资本化和费用化的区别


资本化支出,一般都是构建和采购相关资产所发生的直接费用,比如购建固定资产所发生的差旅费、采购成本、相关税费、资本和利息等。

费用化支出,是指资产达到预定可使用状态后,所发生的直接费用,就要费用化,借款利息就是这样的。无形资产研究阶段和开发阶段,研究阶段费用化,开发阶段资本化。

费用化支出与资本化支出最大的区别

就是该支出是否增加固定资产帐面价值,如果不能增加,那么就属于费用化支出,如果可以增加,那么就属于资本化支出,如:在修理费方面,如果是小修理,日常维护等。是不会增加固定资产价值的,所以通常都是费用化处理,而大修理、更换主要部件等,是会明显增加固定资产价值和使用年限的,通常要做资本化处理,至少要记入长期待摊费用。

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根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第三条规定:土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

其计算公式如下:

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:

(一)大城市1.5元至30元。

(二)中等城市1.2元至24元。

(三)小城市0.9元至18元。

(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据,按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市;人口在20万至50万之间者为中等城市,人口在20万以下者为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内,确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准。

土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。


“存货周转天数”是存货周转率的一个辅助性指标,周转天数越短,说明流动资金使用效率越好。存货周转天数=365/存货周转次数。

或:=(平均存货×360)÷销售成本=360/存货周转率=[360*(期初存货+期末存货)/2]/产品销售成本。

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城建税计算:

城建税应纳税额的计算:应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率。

实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为:

应纳税额=(增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税)×适用税率。

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常见信用证有以下种类:

一、跟单信用证(DOCUMENTARY CREDIT):是凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。国际贸易结算中所使用的信用证绝大部分是跟单信用证。

二、光票信用证:是凭不附带单据的汇票付款的信用证。

三、可撤销(REVOCABLE)信用证:是指开证行对所开信用证不必征得受益人同意有权随时撤销的信用证。

四、不可撤销(IRREVOCABLE)信用证:是指信用证一经开出,在有效期内,非经信用证各有关当事人的同意,开证行不能片面修改或撤销的信用证。此种信用证在国际贸易中使用多。

五、保兑(CONFIRMED)信用证:是指经开证行以外的另一家银行加具保兑的信用证。保兑信用证主要是受益人(出口商)对开证银行的资信不了解,对开证银行的国家政局、外汇管制过于担心,怕收不回货款而要求加具保兑的要求,从而使货款的回收得到了双重保障。

六、即期信用证:是开证行或付款行收到符合信用证条款的汇票和单据后,立即履行付款义务的信用证。

七、远期信用证:是开证行或付款行收到符合信用证的单据时,不立即付款,而是等到汇票到期履行付款义务的信用证。

八、红条款信用证(RED CLAUSE)信用证:是允许出口商在装货交单前可以支取全部或部分货款的信用证。开证行在信用证上加列上述条款,通常用红字打成,故此种信用证称“红条款信用证”。

九、付款(PAYMENT)、承兑(ACCEPTING)、议付(NEGOTIATING)信用证:信用证应表明其结算方法是采用即期或延期付款、承况或议付来使用信用证金额。

十、可转让(TRANSFERABLE)信用证:是指开证行授权通知行在受益人的要求下,可将信用证的全部或一部分转让给第三者,即第二受益人的信用证。可转让信用证只能转让一次,信用证转让后,即由第二受益人办理交货,但原证的受益人,即第一受益人,仍须负责买卖合同上卖方的责任。如果信用证上允许可以分装,信用证可分别转让给几个第二受益人,这种转让可看成一次转让。不可转让信用证是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。

十一、背对背(BACK-TO-BACK)信用证:是受益人要求通知行在原有的信用证基础上,开立一个新的信用证,主要两国不能直接进行贸易时,通过第三方来进行贸易。背对背信用证和可转证信用证都产生于中间交易,为中间商人提供便利。  

十二、对开信用证:双方互为进口方和出口方,互为对开信用证的申请人和受益人。为实现双方货款之间的平衡,采用互相开立信用证的办法,把出口和进口联系起来。第一张信用证的受益人就是第二张信用证(也称回头证)的开证申请人;第一张信用证的开证申请人就是回头证的受益人。第一张信用证的通知行,常常就是回头证的开证行,两证的金额约略相等。

十三、循环(REVOLVING)信用证:循环信用证即可多次循环使用之信用证,当信用证金额被全部或部分使用完后,仍又恢复到原金额。买卖双方订立长期合同,分批交货,进口方为了节省开证手续和费用,即可开立循环信用证。循环信用证可分为按时间循环的信用证和按金额循环的信用证两种。

十四、部分信用证部分托收:一笔交易合同有时可能包括两种不同的支付方式,如部分信用证方式、部分托收方式。即一部分货款,如果80%由进口商开立信用证,其余20%由出口方在货物装运后,同信用证项下的装船单据,一并委托信用证的议付行通过开证行向进口商托收。信用证部分货款和托收部分货款,要分别开立汇票,全套装船单据附于信用证项下的汇票,托收项下的为光票。


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装修支出费用时做帐:

借:长期待摊费用—装修费,

借:应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:银行存款/库存现金。

在摊销时做帐:

借:管理费用—开办费,

贷:长期待摊费用—装修费,

营业期后进行摊销时做帐:

借:管理费用—装修费,

贷:长期待摊费用—装修费。

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与贴现银行取得联系,并就贴现利率、贴现价格和贴现种类达成一致。银行确定有足够的剩余贴现额度,并开始受理业务,通知持票人准备各项办理业务所需的资料。

企业提交贴现申请。

银行受理贴现,企业提交资料。

持票人拿相应的资料去找银行业务人员办理贴现,双方签订《电子商业汇票贴现协议》。

客户经理测算业务资金需求,提前向资金营运部门申报预约资金。

票据审查和票据交易文件审查。

数据录入、贴现凭证制作。

复核利息,计算实际划款金额。

客户经理将已填写完整的申请审批表交授权签批人或最高签批人签批。


企业发生的各项劳务成本,借记劳务成本,贷记银行存款、应付职工薪酬、原材料等科目。建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本,借记劳务成本,贷记机械作业科目。结转劳务的成本,借记主营业务成本、其他业务成本等科目,贷记劳务成本。

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节余:因节约而剩下,也指节余的钱或东西。简言之就是由于节约而剩余。如:他省吃俭用节余的钱都捐给灾区了。

结余:结算后余下的活,结算后余下的钱。简言之该词不能指节约下来的东西,适用范围仅限于财会中记帐。如:这个月账上结余了两万多块。

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利税总额计算公式:

营业利润:主营业利润=主营业务收入—主营业务成本—营业税金及附加,

营业利润总额:营业利润总额=主营业务利润+其他业务收入—其他业务成本—营业费用—管理费用—财务费用,其中营业费用、管理费用、财务费用即会计上所说的期间费用,

利润总额=营业利润总额+投资收益+营业外收入—营业外支出。

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税金及附加会计分录:

借:税金及附加—城建税,

借:税金及附加—教育费附加,

借:税金及附加—地方教育费附加等,

贷:应交税费—城建税,

贷:应交税费—教育费附加,

贷:应交税费—地方教育费附加等。

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销售固定资产会计分录:

借:固定资产清理,

借:累计折旧,

借:固定资产减值准备,

贷:固定资产。

借:银行存款等,

贷:固定资产清理,

贷:应交税费—应交增值税—销项税额。

借:资产处置损益,

贷:固定资产清理。可能相反分录。


直线法又称平均年限法,是将无形资产的应摊销金额均衡地分配于每一会计期间的一种方法。其计算公式如下:无形资产年摊销额=无形资产取得总额/使用年限。 产量法是指按无形资产在整个使用期间所提供的产量为基础来计算应摊销额的一种方法。它是以每单位产量耗费的无形资产价值相等为前提的。其计算公式如下:每单位产量摊销额=每期无期资产摊销额=每单位产量摊销额×该期实际完成产量。

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赊销俗称信用销售,实质上是提供信用的一种形式,以信用为基础的销售。当卖方与买方签订购货协议后,卖方会让买方不给钱取走货物,而买方会按照双方协议的日期,在规定时间内付款或分期付款形式付清货款的过程。


成本法与权益法的区别:

适用范围不同:

成本法:适用情况是对能够实施控制的企业或者是子公司(即占股在50%以上)。

权益法:适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算,通常占股在20%?50%。

对投资收益的处理不同:

成本法你可以简单理解成是收付实现制,不管其是盈利还是亏损,被投资企业宣告发股利的时候才确认投资收益。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资,不然一般不会调整。权益法对应地可以理解成是权责发生制,只要被投资企业年终有了利润,不管其分不分,都按照我享有的份额按比例确认投资收益,调整长期股权投资的账面价值。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消。


二者的区别主要有:

1、证券性质和当事人个数不同。

汇票为委付证券,本票为自付证券。本票是出票人自己付款的承诺,汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此,汇票有三个当事人,即出票人、付款人与收款人;而本票只有两个当事人,即出票人(同时也是付款人)与收款人。

2、主债务人不同。

汇票为委付证券,经过承兑后,主债务人承兑人,出票人则居于从债务人的地位;本票为自付证券,出票人始终居于主债务人的地位,自负到期偿付的义务,不必办理承兑手续。

3、有无承兑不同。

本票无需承兑,汇票除见票即付的汇票外均可以或应当请求承兑;见票后定期付款的本票也无需承兑,而应当见票,见票后定期付款的汇票必须请求承兑,以确定汇票的到期日。

4、有无资金关系不同。

在票据的基础关系中,由于汇票为委付证券,所以一般都必须有资金关系;本票为自付证券,一般都不需要有资金关系。

5、出票人和背书人责任不同。

汇票的出票人应负担保承兑和担保付款的责任,本票的出票人应负绝对付款责任;汇票的背书人也应负承兑和付款的担保责任,本票的背书人仅负付款的担保责任。

6、付款人的责任不同。

汇票的付款人不在承兑时,可以不负任何票据责任,只有经承兑而成为承兑人后,才负付款责任;本票的出票人即为付款人,自出票之后即应负绝对付款责任。

7、票据种类不同。

在我国现行《票据法》中,本票仅指银行本票,而汇票包括银行汇票和商业汇票两种。

8、付款方式不同。

本票仅限于见票即付,而汇票可以见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后不定期付款。

9、付款期限不同。

本票的付款期限,自出票日起不得超过2个月,而汇票的付款期限无此特别限制。

10、金额固定与否不同

本票的金额是固定的,而汇票的金额不固定。


购买股权的人只需按照成交价格缴纳印花税,万分之五;

出售股权的人以大于其初始投资数额出售的,则其差额按“财产转让所得”依20%税率缴纳个人所得税(如果是小于或等于其初始投资数额出售的,则不需要缴纳所得税),同时按照成交价缴纳印花税,万分之五。

股权转让双方都要按照实际成交额缴纳印花税。

印花税是在签订了转让合同之后,双方去企业驻地地方税务局缴纳,凭完税证去工商局办理股权变更手续。

股东出让股权,一般来讲公司权益没有变化,企业一般不用缴纳所得税。


转让金融资产的增值税计算:

财税[2016]36号附件2第一条第(三)项第3目规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。


现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。


出口退税的详细流程:

1、下载外贸企业出口退税申报系统,安装后通过系统维护进行企业信息设置。

2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核操作。

3、取得增值税发票后在发票勾选平台进行发票信息认证。

4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。

5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。

6、网上预申报和察看预审反馈。

7、在申报系统中录入单证备案数据。

8、预审通过后,进行正式申报,把预申报数据确认到正式申报数据中。

9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘,软盘中应该有12个文件,并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。

10、准备退税申报资料,到退税科正式申报退税。


水电费如果管理部门耗用计入管理费用,销售费用耗用计入销售费用,车间耗用计入制造费用,在建工程耗用计入在建工程科目等,根据使用部门不同计入不同的会计科目。


“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户。其结构与一般资产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少,余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”。


《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)明确规定:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用。对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。国税发[1999]178号文中规定:对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算。

2、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。


投入产出比”中的“投入”是指项目全部静态投资额;“产出” 是指项目全部运行寿命期内各年增加值的总和。用公式表示就是:R=K/IN,K为投资总额,IN为项目寿命期内各年增加值的总和,N=IN/K,N值越大,项目经济性越好。


职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。具体包括: 短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

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外贸公司退税计算方法:

外贸公司退税对出口货物所含进项税额予以退还,具体计算方法如下:

一、外贸企业出口货物应退增值税的计税依据及计算方法:

1、从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。按规定,外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票,在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定,不需经过另外的计算,即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。

基本计算公式如下:

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权平均单价×退税率,

2、从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。

(1)出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的特准退税的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物,其计税依据按下列公式计算:

出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额(含增值税)÷(1+征收率)应退税额=出口退税的计税依据×退税率,上述公式中普通发票所列销售金额只能是实际成交的货物进价,不包括运费和手续费,如普通发票注明有这部分费用,必须予以剔除。

(2)出口企业从小规模纳税人购进,其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票,则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额。

应退税额=增值税专用发票上注明的金额×退税率。

3、委托加工货物计税依据的确定。

应退税额=原、辅材料金额×适用的退税率+工缴费×复出口货物适用的退税率;

二、外贸企业出口货物应退消费税的计税依据和计算方法:

1、实行从价定率的征收办法:

应退税额=购进出口货物的进货金额×比例税率2、实行从量定额的征收办法:应退税额=出口数量×定额税率。3、实行从价定率和从量定额相结合的复合计税的征收方法:

应退税额=购进出口货物的进货金额×比例税率+出口数量×定额税率;外贸企业采用委托加工方式收回应税消费品出口,其应退消费税也按上述公式计算。

三、外贸出口企业进料加工复出口的退税规定:

(一)进口料件采取作价加工方式。

应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额。

(二)进口料件采取委托加工方式。

应退税额=增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率。

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进口货物的完税价格:

CIF=FOB+运费+保险费,

CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率),

出口货物的完税价格的计算公式:

出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税,

出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率)。


年末其他应付款贷方有余额不需要作任何账务处理。此科目本来就是贷方余额的科目。

如果是其他应付款不需要支付要冲平的话,可以这样写分录:

借:其他应付款,

贷:营业外收入。


企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。


本年的未分配利润是根据本年利润得来的,是本年利润结转过去的,

计算公式要根据性质来判断,

如果是指资产负债表中的期末分配利润,那公式是:

期初未分配利润+本期净利润—提取的各种盈余公积—分出的利润+以前年度损益调整的未分配利润。

期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润—(提取盈余公积+对股东的分配+其他)—(盈余公积弥补亏损+其他)

未分配利润是企业年终结算时,当年所实现的利润与已分配利润调整的结果。


免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分,这部分是不退税的。从另一个角度考虑,假如这部分退税,那么内销那部分就要交税。这样此部分不退,内销相应的部分也不交,就两相抵了。

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