营业外支出贷方是什么


营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。营业外支出借方表示直接核算的营业外支出的金额,是表示该科目的增加额,而贷方则表示该科目减少的金额和结转的金额。


营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。企业支出营业外支出时,做如下分录,

借:营业外支出,

贷:银行存款等。

结转营业外支出时,

借:本年利润,

贷:营业外支出。


有形资产负债率是负债总额与总资产扣除无形资产之后余额的比值。该指标是评价企业偿债能力的指标。有形资产负债率的计算公式为:有形资产债务率=负债总额/(股东权益净额-无形资产净值-商誉)×100%。


长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。企业实际摊销长期待摊费用时,一般做如下分录,

借:制造费用/销售费用/管理费用等,

贷:长期待摊费用。


融资租入固定资产是指企业由于资金不足,或因资金周转暂时困难,或为了减少投资风险,借助于租赁公司或其他金融机构的资金而租入的固定资产。企业融资租入固定资产时,分录为:

借:固定资产—融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低),

未确认融资费用,

贷:长期应付款—应付融资租赁款(最低租赁付款额)。


固定资产盘亏指固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。如发现固定资产盘亏,要查明原因,确定责任,并按有关规定报请上级批准后,调整帐面记录,保证帐实相符。

盘亏时会计分录:

报经批准前做如下分录,

借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢,

累计折旧,

固定资产减值准备,

贷:固定资产。

报经批准后做如下分录,

可收回的保险赔偿或过失人赔偿的部分,

借:其他应收款,

贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。

应计入营业外支出的金额,

借:营业外支出—盘亏损失,

贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。


固定资产盘亏指固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。如发现固定资产盘亏,要查明原因,确定责任,并按有关规定报请上级批准后,调整帐面记录,保证帐实相符。

盘亏时会计分录:

报经批准前:

借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢,

累计折旧,

固定资产减值准备,

贷:固定资产。

报经批准后:

1、可收回的保险赔偿或过失人赔偿的部分的分录为:

借:其他应收款,

贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。

2、按应计入营业外支出的金额,

借:营业外支出—盘亏损失,

贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢。


应收票据转销通常是指应收票据到期后无法承兑为现金而将应收票据转记为应收帐款。 此时应收帐款增加,应收票据减少。应收票据转销的分录为:

借:应收账款—XX公司,

贷:应收票据。


低值易耗品采用分次摊销法时,其分录如下,

1、购买时(假设取得增值税专用发票),

借:周转材料—低值易耗品,

应交税费—应交增值税(进项税额),

贷:银行存款等。

2、领用时的分录为:

借:周转材料—低值易耗品—在用,

贷:周转材料—低值易耗品—在库。

3、第一次领用时摊销其价值的一半,

借:制造费用

贷:周转材料—低值易耗品—摊销。

4、第二次领用时摊销其价值的一半,做如下分录,

借:制造费用,

贷:周转材料—低值易耗品—摊销。

同时做相应的结转分录。

借:周转材料—低值易耗品—摊销,

贷:周转材料—低值易耗品—在用。

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一般纳税人企业购买低值易耗品,取得增值税专用发票时,按发票上面的金额和税额,做如下会计分录,

借:周转材料—低值易耗品,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:银行存款等。


未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。企业经过股东会决议同意,可以用未分配利润转增资本,其具体的会计分录为:

借:利润分配—未分配利润,

贷:实收资本。


第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。所以企业当月应该申报上月发放的工资。如果该员工发放的工资以前没有申报的,也需要补充申报。


企业员工的工资未计提直接退回时,可以重新补充计提后再次发放,企业仍然按正常流程申报并代扣代缴员工应该缴纳的个人所得税。具体的分录为:

借:管理费用—工资,

贷:应付职工薪酬。

实际支付工资时,

借:应付职工薪酬,

贷:银行存款等。

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土石方工程属于工程类的业务,需要按照建筑工程项目来交税,具体的税种包括,增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加,印花税、企业所得税等。如果是开采土石方,则还需要缴纳资源税等税金。


计提是计算和提取的意思,在会计核算中,一般属于当期的费用,但是该项费用还没有实际支付时,需要计提,这样才符合权责发生制的要求。比如,属于本月的工资,下个月发放,就需要计提员工工资。比如,本季度的企业所得税,需要在下个季度初缴纳,则需要计提当季度的企业所得税。


非贸付汇是指因技术转让、特许权使用、接受劳务服务等需要对境外 付汇和部分资本项目对外付汇。部分资本项目对外付汇是指因受让外方 股权、支付利息、股利、外方利润汇出等资本事项需要对境外付汇。一般非贸付费根据实际业务来计入对应科目,比如,

借:其他应收款等,

贷:银行存款/现金。


企业的银行服务费一般计入到财务费用科目,如果是一般纳税人取得专票,则应该计算对应的进项税额,企业支付对公小额账户管理费时,做如下会计分录,

借:财务费用—服务费,

应交税费—应交增值税—进项税额

贷:银行存款等。


当月只有红字发票时,申报方式跟正数发票一致,也是从开票软件里面导出销售数据,只是金额写负数。另外,有的税务局的系统不能直接申报负数。所以,申报的时候,需要去税务局大厅上门申报。


公司找出借人借入款项,应该与出借人签订借款合同,并从出借人账户转账至公司对公账户,这样才能与合同一致,借款打入员工账户,并不能代表是公司与出借人之间的业务,所以严格来讲是不合法的。


上一难度的奖金忘记计提,可以在发现当期进行补充计提,如果该项业务涉及到损益类科目,则用以前年度损益调整科目。具体的分录为:

借:以前年度损益调整,

贷:应付职工薪酬。

另外还需要调整企业所得税,

借:应交税费—应交所得税,

贷:以前年度损益调整。

调整未分配利润,分录如下:

借:以前年度损益调整,

贷:利润分配—未分配利润。


纳税人可通过电子税务局直接跳转登录增值税发票综合服务平台,并进行发票勾选、统计确认操作。单独登录综合服务平台时,登录和确认都需要插盘并输入盘密码。但是通过电子税务局单点登录后,不需要插盘就可以勾选、确认。


医院减免的住院费,需要根据实际勤快来确认具体的科目。比如,医院开具发票的时候,将住院费在发票上直接打折,开具带有折扣的发票,则按发票上的金额和税额做如下分录,

借:应收账款等,

贷:主营业务收入。

应交税费—应交增值税。

如果开具发票时,按正常金额开具发票,只是最后收不回该项住院费,则将少收回的部分计入到营业外支出科目。


1、营业利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加+其他业务收入—其他业务支出—营业(销售)费用—管理费用—财务费用。

2、利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收入—营业外支出,

利润总额为负数时,代表企业当期亏损,所以可以不用计提和缴纳企业所得税。


纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,因此将自产货物用于自建厂房的,在增值税方面应作视同销售货物处理。

企业所得税方面规定,《企业所得税法实施条例》第二十五条要求,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。


企业第四季度的报表和年报是不同的,企业第四季度的利润表本期数是第四季度的累计值,上期金额是上年第四季度的累计值。年报的本期额是本年的累计,上期是上年的累计金额。现金流量表,第四季度也是反映10-12月的数据,年报反映的是本年1-12月的金额。资产负债表方面,他们的期末数都是一致的。


权益资本成本:是指企业通过发行普通股票获得资金而付出的代价,它等于股利收益率加资本利得收益率,也就是股东的必要收益率。其计算公式为:KE=RF+β(RM-RF);其中RF为无风险报酬率;β为上市公司股票的市场风险系数;RM为上市公司股票的加权平均收益率。

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国家税务总局《关于增值税若干征收问题的通知》【国税发[1994]122号】规定:对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票,可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。所以企业取得农产品收购发票时,不需要进行认证,直接计算抵扣即可。


加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

加计扣除需要填入到附表四,其具体填法如下:

加计抵减情况

本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写,反映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第8行“合计”等于第6行、第7行之和。各列说明如下:

1、第1列“期初余额”:填写上期期末结余的加计抵减额。

2、第2列“本期发生额”:填写按照规定本期计提的加计抵减额。

3、第3列“本期调减额”:填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

4、第4列“本期可抵减额”:按表中所列公式填写。

5、第5列“本期实际抵减额”:反映按照规定本期实际加计抵减额,按以下要求填写。

若第4列≥0,且第4列<主表第11栏-主表第18栏,则第5列=第4列;

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏,则第5列=主表第11栏-主表第18栏;

若第4列<0,则第5列等于0。

计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时,公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

6、第6列“期末余额”:填写本期结余的加计抵减额,按表中所列公式填写。


企业支付社保的分录一般如下,

企业缴纳社保时,做如下分录,

借:应付职工薪酬—社会保险费(单位部分),

其他应收(付)款—社会保险费(个人部度分),

贷:银行存款/现金。

计提社保时做如下分录,

借:管理费用—社会保险费(单位部分),

贷:应付知职工薪酬—社会保险费(单位部分)。

企业发放工资时,做如下分录,

借:应付职工薪酬—工资(应发数),

贷:其内他应收(付)款—社会保险费(个人部分)。

银行存款/现金(实发数)。


企业的银行服务费一般计入到财务费用—手续费科目,如果一般纳税人取得专用发票,则还应计入对应的进项税额,企业银行转账手续费时,做如下会计分录,

借:财务费用—服务费,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:银行存款等。


总账与明细分类账户的内在联系有以下两点:

1、二者所反映的经济业务内容相同,如“材料”总账账户与其所属的“原材料”、“辅助材料”等明细账户都是用以反映材料的收发及结存业务的;

2、登记账薄的原始依据相同,登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。


根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年)应用指南,金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算。营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产(信用)减值损失—公允价值变动损益—投资收益。所以信用减值损失影响当年利润。


商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。商誉属于资产类科目。本科目核算非同一控制下企业合并中取得的商誉价值。 商誉发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。


股东从企业预支费用时,需要先计入到其他应收款科目,待确认该款项的用途时,再从其他应收款转入其他对应科目。比如,股东预支费用,购买材料,做如下分录,

股东预支费用时,

借:其他应收款—XX股东,

贷:银行存款等。

股东报销该款项时,

借:原材料,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:其他应收款—XX股东。


劳务派遣方劳务派遣费收入,应该按劳务派遣的的金额计入企业的主营业务收入,一般分录如下。

借:应收账款—XX公司等,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税。

而接受劳务派遣方凭劳动派遣单位收到款项出具的劳务发票入管理费用(或销售、营业费用)—劳务费会计科目,贷方则计入应付账款—XX公司科目。


底商,是指住宅的第一层、第二层。一般住宅特别是高层住宅的第一层、第二层销售都较为困难,其价位也较其他层位低。所以开发商一般都将第一二层作为商铺来销售。所谓销售底商就是指销售住宅底部的商业铺位。


委托贷款具体账务处理如下:

1、委托银行发放贷款时,

借:委托贷款—本金,

贷:银行存款。

2、计提利息时,

借:委托贷款—利息,

贷:投资收益—委托贷款利息收入。

3、收到银行转来的贷款利息(已扣过相关税金),

借:银行存款,

贷:委托贷款—利息。

4、期满收回本金及利息时,

借:银行存款,

贷:委托贷款—本金。

投资收益—委托贷款利息收入。

5、计提委托贷款的损失准备。

借:投资收益—委托贷款损失准备,

贷:委托贷款损失准备。


根据《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》的相关解释,对外捐赠的现金或非现金资产,借记“营业外支出”中的“公益性捐赠”或“非公益性捐赠”科目,贷记相关科目。

会计处理如下,

企业捐赠给灾民时:

借:营业外支出—公益性捐赠支出,

贷:主营业务收入 ,

应交税费—应交增值税—销项税额。

结转视同销售成本:

借:主营业务成本,

贷:产成品—XX产品。


根据《中华人民共和国工会法》开业满一年仍未建立工会组织的单位,由税务机关按照全部职工工资总额的2%代收工会筹备金,待其工会组织成立后,由上级工会按照当年缴费数2%的60%返给基层工会。所以未成立工会的企业,仍然是要缴纳工会经费的。


除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年。


长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。长期待摊费用属于资产类一级科目,借方表示增加,贷方表示减少或者摊销的金额。


根据法院判赔款的实际内容不同,在做账的时候录入的科目也会有所不同,不过一般情况下企业因诉讼而支付的赔款,计入到营业外支出科目,具体分录为:

借:营业外支出—赔偿支出,

贷:银行存款等。


入仓费指收派件地址为码头、机场、物流中心/仓库、保税区、海关监管区等地址,公司提供特殊入仓收派服务,并按标准收取相关附加服务费。一般情况下,购买货物的企业的入仓费,计入企业购买该项货物的成本。具体分录为:

借:原材料—XX材料—入仓费,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:应付账款等。


根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。房地产企业实际预缴增值税时,分录为:

借:应交税费—应交增值税—已交税金

贷:银行存款等。


股东的出资款需要从股东个人账户转入公司对公账户,并在备注上写上投资款。注册资本改为认缴制后,企业不用在企业成立之时就足额缴纳注册资金并出具验资报告了,但是实际缴纳的时候,仍然是需要打入公司对公账户的。


净损益就是净利润或者净亏损额。是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成,一般也称为税后利润或净收入。净损益的计算公式为:净利润=利润总额×(1-所得税率)。企业净损益是一个企业经营的最终成果,净利润多,企来业的经营效益就好;净利润少,企业的经营效源益就差,它是衡量一个企业经营效益的主要指标。


纳税人可通过电子税务局直接跳转登录增值税发票综合服务平台,并进行发票勾选、统计确认操作。单独登录综合服务平台时,登录和确认都需要插盘并输入盘密码。但是通过电子税务局单点登录后,不需要插盘就可以勾选、确认。


待处理财产损溢是会计里边的科目,属于资产类账户,核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。查明原因后,待处理财产损溢应无余额。 未查明原因,年中各月末“待处理财产损溢”科目余额,可以根据该财产的流动性分别列示于资产负债表中的“其他流动资产”科目。

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